Contas a receber por faixa de atraso: provisão, prazo médio e caixa
Vender a prazo é vender antes de receber. O relatório de contas a receber por faixa de atraso (aging) mostra quanto da carteira ainda vai vencer e quanto já está atrasado, separado em faixas de 30 dias. É a base para três decisões: quanto provisionar para perdas, onde concentrar a cobrança e quanto caixa está preso na carteira.
Provisão para perdas
Para cada faixa, aplique um percentual de perda esperada, de preferência tirado do histórico da empresa. A soma é a provisão: o valor que provavelmente não será recebido. Contabilmente, o CPC 48 adota o modelo de perda esperada; para o imposto de renda, a dedução das perdas no recebimento de créditos segue os critérios da Lei nº 9.430/1996.
Prazo médio de recebimento
PMR = carteira ÷ vendas a prazo do mês × 30. No exemplo, R$ 264 mil a receber com vendas a prazo de R$ 150 mil por mês dão 52,8 dias, contra 30 dias combinados. Os 22,8 dias de atraso médio prendem R$ 114 mil na carteira.
| Faixa | Saldo | Perda esperada | Provisão |
|---|---|---|---|
| A vencer | R$ 180.000 | 1% | R$ 1.800 |
| 1 a 30 dias | R$ 45.000 | 5% | R$ 2.250 |
| 31 a 60 dias | R$ 18.000 | 15% | R$ 2.700 |
| 61 a 90 dias | R$ 9.000 | 35% | R$ 3.150 |
| Mais de 90 dias | R$ 12.000 | 70% | R$ 8.400 |
| Total | R$ 264.000 | 6,9% | R$ 18.300 |
O que fazer com o resultado
Cobre cedo: um título com poucos dias de atraso se recupera com um lembrete; depois de 90 dias, só com negociação, protesto ou ação judicial. Ajuste limites de crédito dos clientes que mais atrasam e leve a provisão e o prazo médio para o fluxo de caixa e o capital de giro.