Depreciação: linear, saldo decrescente, soma dos dígitos e por produção
Máquinas, veículos, computadores e móveis perdem valor com o uso e o tempo. A depreciação reconhece essa perda como despesa ao longo da vida útil do bem, em vez de lançar todo o custo no ano da compra. Ela não sai do caixa, mas reduz o lucro contábil e, dentro das regras fiscais, o imposto de renda.
Os quatro métodos
| Método | Como calcula | Ano 1 (custo R$ 120 mil, residual R$ 20 mil, 5 anos) |
|---|---|---|
| Linear | (custo − residual) ÷ vida útil | R$ 20.000 |
| Saldo decrescente (fator 2) | 40% do valor contábil, trocando para linear quando ela dá mais | R$ 48.000 |
| Soma dos dígitos | (custo − residual) × 5/15, depois 4/15… | R$ 33.333 |
| Por produção | (custo − residual) × produção do ano ÷ produção total | R$ 30.000 (30 mil de 100 mil unidades) |
Todos depreciam o mesmo total, R$ 100 mil; muda a distribuição entre os anos.
Contabilidade e imposto
Na contabilidade societária (Lei 6.404/1976 e CPC 27), a empresa estima a vida útil e o valor residual de cada bem e revisa essas estimativas. Para o imposto de renda, a Receita Federal publica taxas anuais de referência (Instrução Normativa RFB 1.700/2017, Anexo III), como 10% ao ano para máquinas e equipamentos e 20% para veículos. Quando as duas contas divergem, a diferença é ajustada na apuração do lucro real.
Quando usar cada método
O linear é o mais usado e o mais simples. Métodos acelerados (saldo decrescente e soma dos dígitos) combinam com bens que perdem eficiência rápido, como tecnologia. Por produção serve para equipamentos cujo desgaste depende do uso, como máquinas por hora trabalhada ou caminhões por quilômetro.
Cuidados
Terrenos não se depreciam. Empresas do Simples Nacional e do lucro presumido não deduzem depreciação no imposto, mas devem registrá-la na contabilidade. Para decisões fiscais, confirme com o seu contador.