Cuentas por cobrar por antigüedad: provisión, plazo promedio y caja
Vender a plazo es vender antes de cobrar. El informe de antigüedad de cuentas por cobrar muestra cuánto de la cartera aún no vence y cuánto ya está atrasado, en tramos de 30 días. Sirve para tres decisiones: cuánto provisionar para incobrables, dónde concentrar la cobranza y cuánta caja está detenida.
Provisión para incobrables
Aplique a cada tramo un porcentaje de pérdida esperada, idealmente tomado de la historia de cobro de la empresa. La suma es la provisión: lo que probablemente no se cobrará. Las normas contables como la NIIF 9 usan este enfoque de pérdida esperada.
Plazo promedio de cobro
PPC = cartera ÷ ventas a plazo del mes × 30. En el ejemplo, US$ 88,000 por cobrar con ventas a plazo de US$ 50,000 al mes dan 52.8 días, frente a 30 días acordados. Esos 22.8 días de más detienen US$ 38,000.
| Tramo | Saldo | Pérdida esperada | Provisión |
|---|---|---|---|
| Por vencer | US$ 60,000 | 1% | US$ 600 |
| 1 a 30 días | US$ 15,000 | 5% | US$ 750 |
| 31 a 60 días | US$ 6,000 | 15% | US$ 900 |
| 61 a 90 días | US$ 3,000 | 35% | US$ 1,050 |
| Más de 90 días | US$ 4,000 | 65% | US$ 2,600 |
| Total | US$ 88,000 | 6.7% | US$ 5,900 |
Qué hacer con el resultado
Cobre temprano: un documento con pocos días de atraso suele recuperarse con un recordatorio; después de 90 días, solo con negociación, agencias de cobranza o la vía judicial. Ajuste los límites de crédito de quienes más se atrasan y lleve la provisión y el plazo promedio al flujo de caja y al capital de trabajo.